Что должен знать бизнес?
С 1 января 2027 года плата за издание предварительного решения удваивается и составит 20 000 лари для бизнеса и 10 000 лари для физических лиц резидентов. Изменение имеет существенное значение, поскольку предварительное решение считается одним из наиболее эффективных инструментов управления налоговыми рисками и даёт бизнесу возможность заранее определить налоговые последствия конкретной операции.
Что такое предварительное решение?
Предварительное решение представляет собой индивидуальный административно правовой акт, издаваемый Службой доходов в отношении уже осуществлённой или планируемой операции. Заинтересованное лицо вправе обратиться в Службу доходов по вопросам налоговых и таможенных обязательств, правил отчётности, а также по вопросам, связанным с администрированием тех сборов, администрирование которых осуществляет налоговый орган. Предварительное решение распространяется только на то лицо, в отношении которого оно издано, и основывается исключительно на представленных им фактических обстоятельствах. При этом информация, содержащаяся в запросе, составляет налоговую тайну.
Почему это важно для бизнеса?
Предварительное решение позволяет бизнесу до осуществления значимой или комплексной операции получить официальную позицию налогового органа и снизить неопределённость в отношении налоговых последствий. Одним из его главных преимуществ является обеспечение правовой определённости. В частности, если налогоплательщик действует в соответствии с предварительным решением, недопустимо принятие контролирующим или правоохранительным органом противоречащего ему решения и начисление налога и/или санкции по соответствующему вопросу. Следует также отметить, что в случае идентичных операций, осуществляемых разными лицами, издание различающихся предварительных решений не допускается, что способствует последовательности и предсказуемости налоговой практики.
Что меняется с 2027 года?
Согласно действующим на сегодняшний день тарифам, плата за издание предварительного решения составляет:
- 10 000 лари для бизнеса;
- 5 000 лари для физических лиц резидентов.
С 1 января 2027 года плата увеличится и будет установлена в размере:
- 20 000 лари для бизнеса;
- 10 000 лари для физических лиц резидентов.
Какое влияние может оказать изменение?
Актуальность данного инструмента растёт. Предварительное решение особенно востребовано в случае нестандартных, высокостоимостных или сложных с налоговой точки зрения операций, когда существует риск различного толкования норм либо последующего налогового спора.
Удвоение платы может снизить доступность указанного инструмента для малого и среднего бизнеса, особенно в тех случаях, когда объём операции не оправдывает расходы такого размера. В результате налогоплательщики могут принимать больше решений на основе самостоятельного толкования, что повышает риск дополнительных начислений и налоговых споров в будущем.
С другой стороны, в случае крупных инвестиций, реорганизаций, международных транзакций или иных операций с высоким уровнем риска предварительное решение, по всей вероятности, останется важным инструментом управления налоговыми рисками. В таких проектах финансовый эффект потенциальных налоговых рисков и санкций зачастую значительно превышает саму плату за услугу, вследствие чего получение предварительной правовой определённости по прежнему будет экономически оправданным.
Заключение
Предварительное решение остаётся одним из важнейших механизмов, позволяющих бизнесу заранее согласовать с налоговым органом налоговые последствия конкретной операции и тем самым снизить налоговые риски.
Если вы хотите узнать больше о предварительных решениях или оценить, как предстоящие изменения могут повлиять на ваш бизнес, пожалуйста, свяжитесь с нами. Наша команда будет рада вам помочь.
